Введение после 24 февраля 2022 года рядом стран в отношении Российской Федерации беспрецедентного количества санкций, безусловно, негативно повлияло не только на отдельно взятые хозяйствующие субъекты, но и на бизнес в целом и на всю экономику страны.

В таких условиях Правительством РФ активно разрабатывается ряд специальных мер по повышению устойчивости экономики и поддержке граждан, которые на данный момент находят отражение в уже принятых нормативно-правовых актах.

О том, какие изменения произошли в области налогового законодательства после 24 февраля 2022 года и что это значит для бизнеса, расскажет Михаил Бегунов, управляющий партнер компании TaxCompliance.

Поддержка IT-отрасли

В целях поддержки российского IT-сектора на организации, которые занимаются реализацией, установкой, тестированием, а также сопровождением отечественных решений, распространен ряд налоговых преференций, таких как:

− освобождение на трехлетний период от уплаты налога на прибыль и от проверок контрольными органами, в том числе налогового, валютного и других видов государственного и муниципального контроля;
− льготное кредитование на продолжение работы и новые проекты – по ставке, не превышающей 3%.

Кроме того, льготы предусмотрены и для сотрудников таких компаний:

− Правительство предоставит им возможность оформить льготную ипотеку;
− специалисты до достижения ими возраста 27 лет получат отсрочку от призыва на военную службу на время их работы в российских IT-компаниях.
Также планируется расширение программы предоставления грантов на создание отечественных решений.

Указ Президента РФ от 02.03.2022 № 83 «О мерах по обеспечению ускоренного развития отрасли информационных технологий в Российской Федерации»

Налоговые инспекции не будут банкротить должников

Решением руководителя ФНС России Даниила Егорова с 09.03.2022 приостановлено инициирование налоговыми органами банкротства должников.

По заявлению ведомства приоритетом в работе налоговых органов станет содействие реструктуризации задолженности и применение всех предусмотренные законодательством процедур рассрочек и мировых соглашений.

По результатам оценки платежеспособности и рисков финансово-хозяйственной деятельности должников с привлечением профессиональных объединений и иных кредиторов будут вырабатываться решения, направленные на сохранение бизнеса.

Правительство РФ может переносить сроки уплаты налогов и сдачи отчетности

Правительство РФ наделено дополнительными полномочиями, в частности, по переносу сроков уплаты налогов и страховых взносов, а также по продлению сроков сдачи отчетности в 2022 году, в частности:

− продлевать сроки уплаты налогов (авансовых платежей по ним) и страховых взносов, в том числе на травматизм;
− переносить сроки представления налоговой и бухгалтерской отчетности;
− продлевать сроки направления и исполнения требований об уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, а также сроки принятия решений о взыскании налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов;
− устанавливать основания и условия освобождения от ответственности за опоздание со сдачей отчетности и (или) уплаты платежей в бюджет;
− приостанавливать, отменять или переносить на более поздний срок мероприятия налогового контроля, в том числе сроки назначения (проведения) проверок;
− устанавливать дополнительные основания предоставления отсрочки/рассрочки по уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.
Кроме того, субъектам РФ предоставлены полномочия по продлению сроков уплаты местных и региональных налогов, если эти сроки не были изменены Правительством РФ.

Амнистия капиталов

Фактически это уже четвертый этап амнистии капиталов, в рамках которого физическим лицам с 14.03.2022 по 28.02.2023 предложено осуществить декларирование и перевод имущества и финансовых активов в российскую юрисдикцию.

При выполнении указанных действий, государство гарантирует соответствующим лицам освобождение от налоговой, уголовной и административной ответственности за совершение отдельных правонарушений, связанных с задекларированным имуществом.

Необходимо отметить, что в отличие от предыдущих трех этапов амнистии капиталов, в рамках настоящего этапа возможно задекларировать также наличные денежные средства и производные финансовые инструменты.

Чтобы воспользоваться данной мерой, необходимо предоставить декларацию с отражением сведений об имуществе, финансовых активах, наличных деньгах в любой налоговый орган либо ФНС России.

Отмена НДС при покупке гражданами драгоценных металлов

Ранее в случае приобретения физическим лицом в банке слитков драгоценных металлов стоимость покупки облагалась НДС по ставке 20%.

В соответствии с новой редакцией пп. 9 п. 3 ст. 149 НК РФ такие операции освобождаются от НДС.

Ограничение уголовных дел по налоговым преступлениям

В целях снижения нагрузки на предпринимателей в условиях сложившейся геополитической ситуации и западных санкций внесены изменения в Уголовно-процессуальный кодекс Российской Федерации, которые предусматривают ограничение перечня поводов для возбуждения уголовных дел о налоговых преступлениях.

Рассматриваемыми поправками законодатель регламентировал порядок взаимодействия органов, осуществляющих дознание и предварительное расследование, а также налоговых органов и страховщиков при решении вопросов о возбуждении соответствующего уголовного дела.

Теперь следственные органы смогут возбуждать соответствующие уголовные дела только по направленным налоговыми органами материалам, содержащим выводы о возможном наличии в действиях налогоплательщика состава преступления.

Стоит отметить, что данная норма ранее уже была закреплена в УПК РФ и действовала в 2011-2014 годы.

Приостановление валютных проверок

ФНС России приостановила проверки соблюдения валютного законодательства в части нарушений, предусмотренных Федеральным законом «О валютном регулировании и контроле».

По мнению ведомства это позволит снизить административную нагрузку на организации и граждан.

Вместе с тем ФНС России в рамках своей компетенции контролирует соблюдение валютных ограничений, предусмотренных вновь принятыми указами Президента Российской Федерации. При этом налоговые органы могут принимать во внимание фактические обстоятельства, связанные с деятельностью в режиме действующих санкций, в качестве смягчающих или исключающих ответственность за такие нарушения.

Налоговики не будут блокировать счета организаций и ИП

Решением руководителя ФНС России Даниила Егорова до 01.06.2022 приостановлено принятие налоговыми органами решений о блокировке банковских счетов (приостановлении операций по счетам в банке при взыскании денежных средств со счетов должников).

Как считает руководитель ведомства, данная мера направлена на снижение рисков неплатежеспособности, связанных с ущербом в результате введения ограничительных мер иностранными государствами и международными организациями.

Кроме того, ФНС России рекомендует налогоплательщикам, которые понесли ущерб из-за финансово-экономических санкций, обратиться в инспекцию по месту их учета, чтобы отложить сроки применения мер взыскания до предельных в соответствии с налоговым законодательством.

ФНС России не будет штрафовать за отсутствие бумажного чека

В связи с тем, что ввиду сложившейся экономической ситуации наблюдается переориентация логистических цепочек, налоговая служба сообщает о возможных перебоях с поставками кассовой ленты для ККТ.

В этот период ФНС России не планирует привлекать пользователей ККТ к ответственности за отсутствие бумажного чека, если расчет зафиксирован на кассе, а чековая лента отсутствует по не зависящим от них обстоятельствам (временное отсутствие на рынке). Ведомство говорит, что в данном случае это объективное обстоятельство, свидетельствующее об отсутствии вины.

Минимизировать расходы на приобретение кассовой ленты пользователи онлайн-касс могут, выдавая покупателям электронные чеки. В таких случаях обязательно согласие покупателя на формирование такого чека, который направляется на номер телефона или адрес электронной почты.

Также бумажный чек может не потребоваться в случае согласия покупателя на их получение через сервис «Мои чеки онлайн» и при указании в чеках его номера телефона или адреса электронной почты. В этом случае чеки в электронном виде можно дополнительно не направлять покупателю, они автоматически будут загружаться в сервис.

Рассматриваемые во втором чтении отдельные меры налоговой поддержки

Госдумой РФ в первом чтении 11.03.2022 принятпредложенный Правительством РФ пакет налоговых мер поддержки бизнеса, предусматривающих:

− расчет организациями пеней в 2022 и 2023 годы исходя из 1/300 ставки рефинансирования;
− нулевую ставку по НДС для услуг по предоставлению мест для временного проживания в гостиницах и иных средствах размещения;
− нулевую ставку по НДС для услуг по аренде или предоставлению на ином праве объекта туристской индустрии, который ввели в эксплуатацию после 1 января 2022 года (в том числе после реконструкции) и который указан в реестре Правительства;
− изменение порядка расчета предельной суммы, свыше которой проценты по открытым в банках вкладам облагаются НДФЛ. Предлагается использовать для расчета максимальное значение ключевой ставки из действовавших на первое число каждого месяца в году;
− освобождение от НДФЛ доходов в виде ценных бумаг и долей, полученных в собственность в 2022 году от иностранной организации, для которой физлицо было контролирующим по состоянию на 31 декабря прошлого года, а также освобождение от НДФЛ материальной выгоды от приобретения таких ценных бумаг, долей и паев;
− нулевую ставку по налогу на прибыль для ITорганизаций на 2022–2024 годы;
− продление действия специальных интерваловзначений процентных ставок по контролируемой задолженности, установленные на 2020 и 2021 годы (п. 1.2 ст. 269 НК РФ), до конца 2023 года;
− возможность перехода для организаций, уплачивающих в 2022 году ежемесячные авансовые платежи, на уплату ежемесячных авансовых платежей исходя из фактической прибыли;
− отмену коэффициентов 1,1 и 2 для транспортного налога;
− применение показателей кадастровой стоимости для организаций, соответственным образом определяющих налог на имущество, применяемых с 01.01.2022.